文/ 曹彦君 编辑/ 陈晓平

税务,正在成为阿里、腾讯的新课题。

8月初,阿里巴巴的高管,提前向投资者发出“预警”:部分业务将不再被视为重点软件企业,预计会增加数以十亿计的成本。

在过去的2021财年,阿里的有效税率从上一财年的12%,上升至18%,缴纳的所得税,从205.62亿上涨为292.78亿元。

摩根士丹利预计,失去部分减免优惠后,2022财年,阿里的有效税率将升至23%。

8月18日,腾讯CFO罗硕瀚告诉投资人,上半年有效税率为11%,相当于2020年同期水平。

罗给出了这样的信息:重点软件企业的税率细化越来越完善,总体退税水平一直在下降,符合该资质的子公司数量“减少很多”。



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在中国,企业所得税的税率在25%,阿里、腾讯多年来享受税收优惠政策,有的业务享受最低10%的税率。

多种迹象显示,他们要准备履行正常的纳税人义务了。

收紧的认证

有关税收优惠政策,阿里最先受到冲击。

在中国境内,阿里拥有三家核心的全资子公司——阿里巴巴(中国)网络技术有限公司、淘宝(中国)软件有限公司和浙江天猫技术有限公司。

三家分别从事批发交易市场业务、淘宝业务及天猫业务,从2017自然年开始,连续三年被认定为重点软件企业,适用10%的所得税率。

另一家境内全资子公司为阿里巴巴(北京)软件服务有限公司,主要从事技术、软件开发及相关服务业务,2019年,也认定为重点软件企业。

财报披露,2020年,阿里中国、淘宝和天猫作为高新技术企业,实际适用税率为15%,阿里北京则适用12.5%税率。

阿里官方称,截至2021年3月底,以上相关公司,“均未收到2020自然年重点软件企业的认定通知”。



阿里巴巴贡献收入的主要业务很多都享受到税收优惠政策

从事税务工作的刘伟告诉《21CBR》记者,重点软件企业的资格,每年由主管部门认定一次,按照流程,认定结果将在每年9月份完成。

阿里8月初表示,今年不会获得资格,可能已提前获知消息。

“在法律法规允许的条件下,国家扶持互联网企业,过去的认定过程往往较宽松。”刘伟说。

IPG首席经济学家柏文喜透露,人才密集、且有产品投入应用的国内软件企业,在创业初期一般能认定为“重点软件企业”,享受最大程度的税收优惠。

柏文喜向《21CBR》记者表示,税收优惠改善了阿里、腾讯的现金流,助推其在初创阶段快速成长。



只是,小公司已成巨兽,风向也变了。

“在重点软件企业、软件企业和高新技术企业的认定准则上,并没有出台新的文件。”刘伟说。

单就政策条文而言,没有收紧迹象,在操作层面,确存在裁量空间。

刘伟表示,认定重点软件企业的细则中,有一条要求,要求企业主营业务为软件的研发和销售,年度软件出口收入总额超过(含)500万美元,且软件出口收入总额占本年度收入总额比例超过(含)50%。

“仅凭这一条,就可能卡住阿里。”刘伟说,“阿里中国、淘宝、天猫三家公司,主营业务显然不是软件的开发和销售,最多认定其产品属于软件产品,很难认定公司属于软件企业。”



巨额的税差

腾讯也陷入税收的舆论漩涡。

8月5日,《证券时报》发文建议,政府应当减少对游戏等软件产业的税收扶持。

文章认为,在软件产业税收优惠政策之下,游戏产业已发展壮大,政府没有必要再继续给予产业扶持,税收应和其他产业持平,将资金用在民生急需方面。

“游戏产业应该做好心理准备。”作者建议说。

腾讯2021年中期财报披露,旗下“若干”附属公司具有高新技术企业、重点软件企业两种资格,可分别享受15%和10%的所得税优惠税率。



具体公司名称未公布。

“集团此前拥有四到五家符合重点软件企业资质的公司,去年一些公司还拥有该资质,数量减少很多。” 罗硕瀚在18日透露说。

腾讯在2020年的税前利润为1800亿,税项为198.97亿,税率只有11%,即便扣除571亿的“其他收益净额”(未变现的投资收益,不用缴纳所得税),业务的实际税率约为16.2%。

“个人认为,互联网公司的部分成熟业务,适用10%左右的税收优惠,的确过低,”阿里云MVP、 金融科技专家马超说。

两家巨头,年度税前利润均在1600-1800亿,即便1个百分点的变动,绝对值就非常可观。

以阿里巴巴为例,2021财年,税前利润为1655.78亿,所得税费用为292.78亿,若简单以5%的整体税率变动来估算,要多缴纳82.79亿的所得税。



所得税率若统一增加5%,腾讯在2020年需多缴90亿。

考虑到两家一年1500亿元左右的净利,这一税费差是可以承受的。

交银国际分析师认为,市场无需产生较大反应,税费调整对利润影响将小于5%。

“我们多次发声,不必过度悲观。”天风证券传媒互联网行业首席分析师文浩表示,监管风险一旦出清,长期有利优质公司的长期逻辑。

如果优惠空间持续挤压,甚至将所得税率提升至法定25%,长期影响依然不小。

按25%的税率简单估算,阿里在2021财年,会产生414亿的所得税费用,较实际高出121亿。

即便税前利润完全扣除投资收益,腾讯也将缴纳307亿左右,多出约108亿,占到2020年净利的6.7%。



腾讯2020年财报也显示,2020年税收优惠对其内地注册成立的附属公司应课税盈利的影响是34.66亿元

根据花旗银行预测,若从今年二季度起,腾讯的实际税率提高至25%,从2021年至2023年,公司收益将下滑多达9.1%。

无形的指挥棒

在财报电话会上,阿里方称,监管趋严,行业的税收优惠政策预计都将减少。

有分析认为,这一趋势,预示了监管层鼓励重心的变化:从消费互联网转向工业互联网,释放支持“硬科技”的信号。

8月12日,国家税务总局发布软件和集成电路企业税费优惠政策指引,提出减免国家鼓励的重点软件企业,所谓“软件企业”,更多定义为工业级应用。



工业4.0专家魏国红认为,当下税务政策的调整,更趋向合理化。

“消费互联网的泡沫该破了,税收政策应更多惠及制造业。”她告诉《21CBR》记者。

柏文喜预计,新一波税收政策的调整,主要针对的是度过初创期、进入成熟期的应用类企业和板块,优惠政策会转向支持创新创业、制造业等实体经济。

税率就像指挥棒,会牵引巨头们重新调配内部资源。

刘伟认为,淘宝、天猫等电商相关的业务主体,严格意义上,认定为高新技术企业存在可商榷的余地,只是实际认定过程中,要求较宽松,“只要专利和技术人员达到一定数量,就能获批”。

旗下阿里云主攻技术基础设施,它的认定,异议就少很多。

阿里云其在全球IaaS市场的市场份额居亚太第一,2020年第四季度,迎来成立11年后的首次盈利。这意味,所得税率调整,会产生实质的利害关系。



“阿里云奠定了国内云计算赛道的基础,就高新企业的认定而言,业界还是服气的。”马超对《21 CBR》记者表示,很多“小巨头”几乎没有拿得出手的原创技术,“对那些只会抄袭而无原创技术的企业,建议取消高新技术的税收倾斜。”

也有巨头在采取更主动的行动,不只是多缴税。

8月18日,腾讯宣布再次增加500亿元,启动“共同富裕专项计划”,用于乡村振兴、低收入人群增收等民生领域;在4月,腾讯已公告,首期500亿用于“可持续社会价值创新”。

这也是税法所鼓励的。

据现行的操作条例,企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

(应受访人要求,刘伟为化名)